Бизнес сможет возмещать НДС даже за бесплатно ввезенные импортные запчасти

27.08.2025 Верховный суд РФ (ВС) разрешил заявлять к вычету НДС, уплаченный при ввозе в Россию импортных запчастей, даже если они были поставлены бесплатно. Главное — уплата налога на таможне и использование товара в производственной деятельности или в целях перепродажи. Решение об этом вынесла экономколлегия по жалобе Мурашинского фанерного завода, который импортировал запчасти для замены дефектных деталей по гарантии. Ранее арбитражные суды согласились с налоговиками, что предприятие не вправе вычесть уплаченный при ввозе НДС, однако высшая инстанция встала на сторону бизнеса. Юристы отмечают актуальность решения для любых предприятий, работающих на зарубежном оборудовании.

ВС рассмотрел налоговый спор между Мурашинским фанерным заводом и кировскими налоговиками. В 2019 году предприятие купило у иностранных поставщиков оборудование, при ввозе в Россию уплатило за него НДС, а затем заявило сумму налога к вычету. Тогда претензий у налоговой инспекции не возникло. Вопросы к заводу появились после того, как в 2022 году он импортировал запчасти для замены дефектных деталей поставленного оборудования. Поставка осуществлялась безвозмездно, так как ввозимые товары предоставлялись в рамках гарантийного обслуживания. При ввозе запчастей предприятие заплатило за них 360 тыс. руб. НДС от своего имени. Однако, когда завод включил эту сумму налога в состав налоговых вычетов и заявил к возмещению из бюджета, налоговики выступили против. В возмещении было отказано, а завод обязали уплатить недоимку на эту сумму.

Бизнес счел, что все же имеет право на вычет, и обратился за защитой своих прав в Арбитражный суд Кировской области, но там решение налоговой инспекции признали законным. Суд счел, что оснований для получения налогового вычета нет, так как предприятие не платило иностранным продавцам за запасные детали. Более того, по мнению первой инстанции, не было и объекта налогообложения, ведь договоры купли-продажи на эти запчасти не заключались, плата за товары не взималась, по сути, продавцы лишь безвозмездно по гарантии устранили недостатки оборудования, поставленного по контрактам 2019 года. Эти выводы устояли в апелляции и окружной кассации.

Завод подал жалобу в ВС, в которой настаивал, что при ввозе безвозмездно передаваемых на замену деталей они все равно являются товарами и, соответственно, объектом налогообложения. По этим доводам судья ВС передал дело в экономколлегию, которая в итоге поддержала сторону бизнеса. В своем решении коллегия подчеркнула, что компания уплатила на таможне НДС со стоимости новых деталей, ввозимых взамен бракованных, то есть завод «сформировал источник возмещения из бюджета НДС».

Тот факт, что запчасти импортировались бесплатно по гарантии, не влияет на право вычета, так как Налоговый кодекс РФ на этот случай никаких других требований не устанавливает, условия об оплате товара в регулировании нет, отметил ВС.

Важно лишь, чтобы соблюдались общие правила для получения вычета по таможенному НДС, разъяснила экономколлегия. Среди них фактическое перемещение товара через таможенную границу РФ в определенных целях (здесь — для внутреннего потребления), уплата налога таможенным органам, принятие товаров налогоплательщиком на учет и использование их в облагаемой НДС деятельности либо для перепродажи. В данном случае запчасти поставлялись к оборудованию, которое завод как раз использует в своей производственной деятельности, детали были применены в ремонте и впоследствии списаны. ВС указал, что завод выполнил все условия, поэтому вправе заявить к вычету и возместить НДС. В связи с этим экономколлегия признала решения налоговой инспекции недействительными.

В ФНС не стали комментировать это дело.

Подробнее - в материале "Коммерсанта".